Статья 193. Налоговые ставки

 

1. Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2016 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)

с 1 января по 31 марта 2016 года

включительно

с 1 апреля по

31 декабря

2016 года

включительно

с 1 января по

31 декабря

2017 года

включительно

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:

реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или)

спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый при совершении операций,

признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;

0 рублей

за 1 литр

безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном

товаре

0 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося

в подакцизном

товаре

0 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в

подакцизном

товаре

реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или)

спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

102 рубля

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в подакцизном

товаре

102 рубля

за 1 литр

безводного

этилового

спирта, содержащегося в подакцизном

товаре

107 рублей за 1 литр

безводного этилового

спирта,

содержащегося в

подакцизном

товаре

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

0 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в подакцизном

товаре

0 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося

в подакцизном

товаре

0 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в

подакцизном

товаре

Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

0 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в подакцизном

товаре

0 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося

в подакцизном

товаре

0 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в

подакцизном

товаре

Спиртосодержащая продукция

(за исключением спиртосодержащей

парфюмерно-косметической

продукции в металлической

аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

400 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в

подакцизном

товаре

400 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося

в подакцизном

товаре

418 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в

подакцизном

товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

500 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в

подакцизном

товаре

500 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося

в подакцизном

товаре

523 рубля

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в

подакцизном

товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков,

изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

400 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в

подакцизном

товаре

400 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося

в подакцизном

товаре

418 рублей

за 1 литр

безводного

этилового

спирта,

содержащегося в

подакцизном

товаре

Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и(или)винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята

9 рублей за 1 литр

9 рублей за 1 литр

10 рублей за 1 литр

Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)

5 рублей за 1 литр

5 рублей за 1 литр

5 рублей за 1 литр

Сидр, пуаре, медовуха

9 рублей за 1 литр

9 рублей за 1 литр

10 рублей за 1 литр

Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с

защищенным наименованием места происхождения

26 рублей за 1 литр

26 рублей за 1 литр

27 рублей за 1 литр

Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения

13 рублей за 1 литр

13 рублей за 1 литр

14 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно

0 рублей за 1 литр

0 рублей за 1 литр

0 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива

20 рублей за 1 литр

20 рублей за 1 литр

21 рубль за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента

37 рублей за 1 литр

37 рублей за 1 литр

39 рублей за 1 литр

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)

2 000 рублей за 1 кг

2 000 рублей за 1 кг

2 200 рублей за 1 кг

Сигары

141 рубль за 1 штуку

141 рубль за 1 штуку

155 рублей за 1 штуку

Сигариллы (сигариты), биди, кретек

2 112 рублей за 1 000 штук

2 112 рублей за 1 000 штук

2 207 рублей за 1 000 штук

Сигареты, папиросы

1 250 рублей за

1 000 штук +

12 процентов

расчетной

стоимости,

исчисляемой

исходя из

максимальной

розничной цены,

но не менее

1 680 рублей за

1 000 штук

1 250 рублей за

1 000 штук +

12 процентов

расчетной

стоимости,

исчисляемой

исходя из

максимальной

розничной цены,

но не менее

1 680 рублей за

1 000 штук

1 420 рублей за

1 000 штук +

13 процентов

расчетной

стоимости,

исчисляемой

исходя из

максимальной

розничной цены,

но не менее

1 930 рублей за

1 000 штук

Автомобили легковые:

с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

0 рублей

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

0 рублей

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

0 рублей

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт(150л.с.) включительно

41 рубль

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

41 рубль

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

43 рубля

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

402 рубля

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

402 рубля

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

420 рублей

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

402 рубля

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

402 рубля

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

420 рублей

за 0,75 кВт

(1 л.с.)

Автомобильный бензин:

не соответствующий классу 5

10 500 рублей за 1 тонну

13 100 рублей за 1 тонну

12 300 рублей за 1 тонну

класса 5

7 530 рублей за 1 тонну

10 130 рублей за 1 тонну

7 430 рублей за 1 тонну

Дизельное топливо

4 150 рублей за 1 тонну

5 293 рубля за 1 тонну

5 093 рубля за 1 тонну

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

6 000 рублей за 1 тонну

6 000 рублей за 1 тонну

5 400 рублей за 1 тонну

Прямогонный бензин

10 500 рублей за 1 тонну

13 100 рублей за 1 тонну

12 300 рублей за 1 тонну

Бензол, параксилол, ортоксилол

3 000 рублей за 1 тонну

3 000 рублей за 1 тонну

2 800 рублей за 1 тонну

Авиационный керосин

3 000 рублей за 1 тонну

3 000 рублей за 1 тонну

2 800 рублей за 1 тонну

Средние дистилляты

4 150 рублей за 1 тонну

5 293 рубля за 1 тонну

5 093 рубля за 1 тонну.

2. Утратил силу с 1 января 2006 г.

3. Утратил силу с 1 января 2006 г.

4. Ставка акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в отношении этилового спирта применяется при реализации налогоплательщиком указанного подакцизного товара лицам, представившим извещения об уплате покупателем — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) предусмотренного пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса авансового платежа акциза (далее — извещение об уплате авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта предусмотренной пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса банковской гарантии (далее — извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета указанного покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при представлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса.

Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций по ввозу в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза этилового спирта, являющегося товаром Евразийского экономического союза, покупателем этилового спирта — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), представившим в налоговый орган по месту учета извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта в налоговый орган по месту учета банковской гарантии в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса.

5. Если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации, налогообложение природного газа осуществляется по налоговой ставке 30 процентов.

Комментарий к Ст. 193 НК РФ

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» были установлены ставки акцизов на период 2015 — 2017 гг.

В целях стабилизации ситуации на рынке алкогольной продукции предлагается в 2015 и 2016 гг.

сохранить размеры ставок акцизов, установленные в отношении крепкой и слабоалкогольной продукции на 2014 г.

В отношении табачной продукции предлагается проиндексировать ставки акцизов темпами, опережающими уровень инфляции. Законопроектом предусмотрено увеличение адвалорных налоговых ставок на сигареты и папиросы при одновременной корректировке специфических налоговых ставок на эти товары в целях выравнивания налоговой нагрузки на дешевые и дорогие виды сигарет и папирос.

Ставки акцизов на 2017 г. предлагается проиндексировать с учетом индекса инфляции в размере 4,5 процента.

Кроме того, в законопроекте предусматривается порядок налогообложения акцизами природного газа, реализуемого в соответствии с международными соглашениями. В связи с этим ст. 193 НК РФ дополняется п. 5, которым предусматривается, что если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации, налогообложение природного газа осуществляется по налоговой ставке 30%.