Статья 333.28. Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации

1. За совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, — 2 000 рублей;

2) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), — 3 500 рублей;

3) за выдачу паспорта моряка, удостоверения личности моряка — 1 300 рублей;

4) за внесение изменений в паспорт моряка, удостоверение личности моряка — 350 рублей;

5) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, гражданину Российской Федерации в возрасте до 14 лет — 1 000 рублей;

6) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), гражданину Российской Федерации в возрасте до 14 лет — 1 500 рублей;

7) за внесение изменений в паспорт, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, — 500 рублей;

8) за выдачу проездного документа беженца или продление срока действия указанного документа — 350 рублей;

9) за выдачу либо продление срока действия иностранному гражданину или лицу без гражданства, временно пребывающему в Российской Федерации, визы для:

выезда из Российской Федерации — 1 000 рублей;

выезда из Российской Федерации и последующего въезда в Российскую Федерацию — 1 000 рублей;

многократного пересечения Государственной границы Российской Федерации — 1 600 рублей;

10) за предоставление федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, решения о выдаче обыкновенной однократной или двукратной визы, направляемого в дипломатическое представительство или консульское учреждение Российской Федерации, — 650 рублей;

11) за предоставление федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, решения о выдаче обыкновенной многократной визы, направляемого в дипломатическое представительство или консульское учреждение Российской Федерации, — 1 000 рублей;

12) за внесение федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, изменений в решение о выдаче визы — 350 рублей;

13) за переадресацию федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, решения о выдаче визы в дипломатические представительства или консульские учреждения Российской Федерации по просьбе организации — 350 рублей;

14) за первичную регистрацию организации в федеральном органе исполнительной власти, ведающем вопросами иностранных дел, или в его территориальном органе — 1 600 рублей;

15) за ежегодную перерегистрацию организации в федеральном органе исполнительной власти, ведающем вопросами иностранных дел, или в его территориальном органе — 1 000 рублей;

16) за выдачу, продление срока действия и восстановление виз иностранным гражданам и лицам без гражданства представительствами федерального органа исполнительной власти, ведающего вопросами иностранных дел, находящимися в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации, — в размерах, установленных Правительством Российской Федерации (в зависимости от видов осуществляемых действий), но не более 9 000 рублей за выдачу, продление срока действия и восстановление каждой визы;

17) за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранным гражданам или лицам без гражданства — 800 рублей за каждого приглашенного;

18) за выдачу или продление срока действия вида на жительство иностранному гражданину или лицу без гражданства — 3 500 рублей;

19) за регистрацию иностранного гражданина или лица без гражданства по месту жительства в Российской Федерации — 350 рублей;

20) утратил силу с 1 января 2011 г.;

21) утратил силу с 1 января 2011 г.;

22) за выдачу иностранному гражданину или лицу без гражданства разрешения на временное проживание в Российской Федерации — 1 600 рублей;

23) за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников — 10 000 рублей за каждого привлекаемого иностранного работника;

24) за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства — 3 500 рублей;

25) за прием в гражданство Российской Федерации, восстановление в гражданстве Российской Федерации, выход из гражданства Российской Федерации, за определение наличия гражданства Российской Федерации — 3 500 рублей;

26) за выдачу документов, необходимых для установления и (или) выплаты в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации страховой пенсии и (или) накопительной пенсии, а также пенсии по государственному пенсионному обеспечению, — 50 рублей за каждый документ.

2. Положения настоящей статьи применяются с учетом положений статьи 333.29 настоящего Кодекса.

Комментарий к Ст. 333.28 НК РФ

Комментируемая ст. 333.28 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 333.28 НК РФ установлена госпошлина за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, в размере 1000 руб.

Согласно ст. 7 Федерального закона от 15 августа 1996 г. N 114-ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию» (далее — Закон N 114-ФЗ) основными документами, удостоверяющими личность гражданина Российской Федерации, по которым граждане Российской Федерации осуществляют выезд из Российской Федерации и въезд в Российскую Федерацию, признаются:

паспорт;

дипломатический паспорт; служебный паспорт.

Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России, осуществляют въезд и выезд из Российской Федерации на основании действительных документов, удостоверяющих их личность и признаваемых в России в этом качестве, и вида на жительство. Об этом сказано в ст. 24 Закона N 114-ФЗ. В соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон N 115-ФЗ) приглашение на въезд — это документ, в том числе электронный документ, являющийся основанием для выдачи иностранному гражданину визы либо для въезда в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, в случаях, предусмотренных федеральным законом или международным договором Российской Федерации (абз. 4 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ).

Согласно ст. 16 Закона N 115-ФЗ приглашение на въезд выдается ФМС России, в том числе по ходатайству юридических лиц. За выдачу такого приглашения взимается государственная пошлина, плательщиком которой выступает организация, обратившаяся с соответствующим ходатайством. Таким образом, обязанность по уплате государственной пошлины за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию ложится на организацию, приглашающую иностранного гражданина.

А вот за выдачу приглашения на въезд в Россию иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его обучения в государственном или муниципальном образовательном учреждении государственная пошлина не уплачивается.

Иностранцы освобождены от госпошлины за регистрацию паспорта иностранного гражданина либо иного документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, в гостиницах, принимающих их организациях либо в органах внутренних дел.

В соответствии с абз. 5 ст. 3 Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 г. N 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» регистрация российских граждан по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации производится бесплатно. Таким образом, за регистрацию российских граждан по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ государственная пошлина не уплачивается. В соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» ребенок приобретает гражданство России, если оба его родителя или единственный его родитель приобретают гражданство Российской Федерации. Статья 25 этого Закона гласит, что ребенок может приобрести гражданство России по заявлению его родителей, а в случае приема в гражданство в упрощенном порядке — по заявлению того родителя, который уже имеет гражданство Российской Федерации, и при согласии другого родителя.

В соответствии с п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ работодатель и заказчик работ (услуг) имеют право привлекать и использовать иностранных работников (за исключением постоянно или временно проживающих в Российской Федерации, а также иных, перечисленных в пп. 2 — 12 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ) при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность в случае, если он достиг возраста 18 лет, при наличии разрешения на работу.

Согласно пп. 22 — 24 п. 1 ст. 333.28 НК РФ государственная пошлина уплачивается соответственно:

а) за выдачу иностранному гражданину или лицу без гражданства разрешения на временное

проживание в Российской Федерации — в размере 1600 руб.;

б) за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников — в размере 10

000 руб. за каждого привлекаемого иностранного работника;

в) за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства — в размере 3500 руб.

Обратим внимание, что поскольку в случае выдачи разрешений на работу иностранным работникам, прибывающим в Российскую Федерацию в порядке, требующем получения визы, обязанность по уплате государственной пошлины за совершение данного действия возникает у работодателя, заказчика работ (услуг), то и плательщиком государственной пошлины за выдачу разрешения на работу иностранному работнику, прибывающему в Российскую Федерацию в порядке, требующем получения визы, в размере 3500 руб. на каждого иностранного работника является работодатель, заказчик работ (услуг) (Письмо Минфина России от 17 апреля 2014 г. N 03-05-06-03/17524).

Таким образом, расходы по уплате работодателем государственной пошлины в данном случае соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. А именно расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Получение предусмотренного законодательством разрешения является обязательным условием для привлечения и использования иностранных работников при осуществлении предпринимательской деятельности на территории РФ. На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму государственной пошлины за выдачу такого разрешения.

Напомним, что в п. 10 ст. 13 НК РФ госпошлина отнесена к федеральным налогам и сборам.

Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ), отнесены в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Таким образом, уплата юридическим лицом — заказчиком работ (услуг) государственной пошлины за выдачу разрешения на привлечение и использование иностранных работников является обязательным условием для привлечения и использования в производственной деятельности иностранной рабочей силы на территории РФ. В связи с этим расходы по ее оплате при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ могут быть учтены для целей налогообложения прибыли согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 31 октября 2007 г. N 20-12/104332.2 «Об учете в целях налогообложения прибыли расходов по оформлению разрешения на использование рабочей силы по договорам аренды персонала»).

Обратим внимание, что с 1 января 2015 г. за совершение нижеследующих действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, — 2000 руб.;

2) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), — 3500 руб.;

3) за выдачу паспорта моряка, удостоверения личности моряка — 1300 руб.;

4) за внесение изменений в паспорт моряка, удостоверение личности моряка — 350 руб.;

5) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, гражданину Российской Федерации в возрасте до 14 лет — 1000 руб.;

6) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), гражданину Российской Федерации в возрасте до 14 лет — 1500 руб.;

7) за внесение изменений в паспорт, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, — 500 руб.;

8) за выдачу проездного документа беженца или продление срока действия указанного документа —

350 руб.;

9) за выдачу либо продление срока действия иностранному гражданину или лицу без гражданства, временно пребывающему в Российской Федерации, визы для:

выезда из Российской Федерации — 1000 руб.; выезда из Российской Федерации и последующего въезда в Российскую Федерацию — 1000 руб.; многократного пересечения государственной границы Российской Федерации — 1600 руб.;

10) за предоставление федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, решения о выдаче обыкновенной однократной или двукратной визы, направляемого в дипломатическое представительство или консульское учреждение Российской Федерации, — 650 руб.;

11) за предоставление федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, решения о выдаче обыкновенной многократной визы, направляемого в дипломатическое представительство или консульское учреждение Российской Федерации, — 1000 руб.;

12) за внесение федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, изменений в решение о выдаче визы — 350 руб.;

13) за переадресацию федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, решения о выдаче визы в дипломатические представительства или консульские учреждения Российской Федерации по просьбе организации — 350 руб.;

14) за первичную регистрацию организации в федеральном органе исполнительной власти, ведающем вопросами иностранных дел, или в его территориальном органе — 1600 руб.;

15) за ежегодную перерегистрацию организации в федеральном органе исполнительной власти, ведающем вопросами иностранных дел, или в его территориальном органе — 1000 руб.;

16) за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранным гражданам или лицам без гражданства — 800 руб. за каждого приглашенного;

17) за выдачу или продление срока действия вида на жительство иностранному гражданину или лицу без гражданства — 3500 руб.;

18) за регистрацию иностранного гражданина или лица без гражданства по месту жительства в Российской Федерации — 350 руб.;

19) за выдачу иностранному гражданину или лицу без гражданства разрешения на временное проживание в Российской Федерации — 1600 руб.;

20) за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников — 10 000 руб. за каждого привлекаемого иностранного работника;

21) за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства — 3500 руб.;

22) за прием в гражданство Российской Федерации, восстановление в гражданстве Российской Федерации, выход из гражданства Российской Федерации, за определение наличия гражданства Российской Федерации — 3500 руб.;

23) за выдачу документов, необходимых для установления и (или) выплаты трудовой пенсии и (или) пенсии по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, — 50 руб. за каждый документ.

Увеличение размеров государственной пошлины за совершение вышеуказанных действий связано со вступлением в силу Федерального закона от 21 июля 2014 г. N 221-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй НК Российской Федерации».