1. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи:
Наименование объекта животного мира |
Ставка сбора в рублях (за одно животное) |
Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом |
15 000 |
Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) |
3 000 |
Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый |
6 000 |
Благородный олень, лось |
1 500 |
Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон |
600 |
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха |
450 |
Дикий северный олень, сайгак |
300 |
Соболь, выдра |
120 |
Барсук, куница, сурок, бобр |
60 |
Харза |
100 |
Енот-полоскун |
30 |
Степной кот, камышовый кот |
100 |
Европейская норка |
30 |
Глухарь, глухарь каменный |
100 |
Улар кавказский |
100 |
Саджа |
30 |
Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница |
20 |
2. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи.
3. Ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в пункте 1 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:
охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи:
Наименование объекта водных биологических ресурсов |
Ставка сбора в рублях (за одну тонну) |
Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане) |
|
Минтай Охотского моря |
3 500 |
Минтай других районов промысла |
2 000 |
Треска |
3 000 |
Сельдь Берингова моря |
400 |
Сельдь Охотского моря в весенне-летний период промысла |
400 |
Сельдь других районов и сроков промысла |
200 |
Палтус |
3 500 |
Терпуг |
750 |
Морской окунь |
1 500 |
Угольная |
1 500 |
Тунец |
600 |
Корюшка |
200 |
Сайра |
150 |
Голец |
200 |
Горбуша |
3 500 |
Кета |
4 000 |
Кета амурская осенняя |
3 000 |
Кижуч |
4 000 |
Чавыча |
6 000 |
Нерка |
20 000 |
Сима |
6 000 |
Щипощек |
200 |
Осетровые* |
5 500 |
Камбала, навага, мойва, анчоус, ликоды, макрурусы, сайка, лемонема, бычки, рыбы-собаки, песчанка, акулы, скаты, кефалевые рыбы, прочие |
10 |
Краб камчатский западного побережья Камчатки |
35 000 |
Краб камчатский североохотоморский |
35 000 |
Краб камчатский других районов промысла |
35 000 |
Краб синий |
35 000 |
Краб равношипый |
20 000 |
Краб-стригун бэрди охотоморский |
35 000 |
Краб-стригун бэрди других районов промысла |
13 000 |
Краб-стригун опилио |
35 000 |
Краб-стригун ангулятус |
8 000 |
Краб-стригун красный |
8 000 |
Краб-стригун веррилла |
200 |
Краб-стригун таннери |
200 |
Краб коуэзи |
200 |
Краб колючий района южных Курильских островов |
25 000 |
Краб колючий других районов промысла |
13 000 |
Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря |
20 000 |
Краб волосатый четырехугольный других районов промысла |
9 000 |
Креветка углохвостая |
200 |
Креветка северная |
3 000 |
Креветка северная Берингова моря |
200 |
Креветка травяная |
2 600 |
Креветка гребенчатая |
5 000 |
Другие виды креветок |
200 |
Кальмар |
500 |
Кальмар подзоны Приморья |
200 |
Осьминоги |
1 000 |
Трубач |
12 000 |
Морской гребешок |
9 000 |
Прочие моллюски (мидия, спизула, кообикула и другие) |
20 |
Трепанг |
30 000 |
Кукумария |
300 |
Морской еж серый |
6 000 |
Морской еж черный |
2 600 |
Морской еж прочий (палевый, многоиглый, зеленый и другие) |
6 000 |
Водоросли |
10 |
Прочие водные биологические ресурсы |
200 |
Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген) |
|
Треска |
5 000 |
Пикша |
3 500 |
Атлантический лосось (семга) |
7 500 |
Горбуша |
200 |
Сельдь |
400 |
Сельдь чешско-печорская и беломорская |
100 |
Камбала |
200 |
Палтус черный |
7 000 |
Морской окунь |
1500 |
Сайда |
50 |
Сиговые |
1 800 |
Ряпушка, корюшка, навага, зубатки |
200 |
Сайка, мойва, пинагор, песчанка европейская, звездчатый скат, полярная акула, менек, прочие |
20 |
Краб камчатский |
30 000 |
Краб-стригун опилио |
35 000 |
Креветка северная Бесплатная юридическая консультация по телефонам: 8 (499) 938-53-89 (Москва и МО) 8 (812) 467-95-35 (Санкт-Петербург и ЛО) 8 (800) 302-76-91 (Регионы РФ) |
3 000 |
Креветка шримс-медвежонок |
2 000 |
Креветки другие (эвфаузииды) |
20 |
Морской гребешок |
9 000 |
Прочие моллюски |
20 |
Морской еж зеленый |
3 000 |
Кукумария |
300 |
Водоросли |
10 |
Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах) |
|
Салака (сельдь) |
20 |
Шпрот (килька) |
20 |
Атлантический лосось (балтийский лосось) |
7 500 |
Треска |
2 500 |
Сиг-пыжьян |
1 500 |
Камбала-тюрбо |
400 |
Камбала других видов |
50 |
Угорь |
10 000 |
Минога |
7 000 |
Судак |
1 500 |
Рыбец (сырть) |
1 800 |
Окунь |
400 |
Ряпушка, лещ, щука, налим, колюшка, плотва, корюшка, ерш, снеток, чехонь, красноперка, густера, прочие |
20 |
Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) |
|
Килька (анчоусовидная, большеглазая, обыкновенная) |
20 |
Сельдь (долгинская, каспийский пузанок, большеглазый пузанок, проходная-черноспинка) |
20 |
Крупный частик (кефаль, атерина, лещ, сазан, сом, густера, щука, прочие, за исключением судака и кутума) |
150 |
Судак |
1 000 |
Кутум |
1 000 |
Вобла |
200 |
Осетровые* |
5 500 |
Красноперка, линь, окунь, карась, прочие пресноводные в прилове |
20 |
Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) |
|
Судак |
1 000 |
Камбала-калкан |
2 000 |
Кефаль всех видов |
1 000 |
Лещ |
150 |
Тарань |
150 |
Хамса |
20 |
Тюлька |
20 |
Шпрот (килька) |
20 |
Рыбец (сырть) |
1 800 |
Барабуля |
1 800 |
Сельдь |
450 |
Пиленгас |
450 |
Осетровые* |
5 500 |
Скат, чехонь, акула-катран, ставрида, атерина, бычки, скафарка, мерланг, прочие |
10 |
Прочие водные биологические ресурсы (моллюски, водоросли) |
10 |
Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера) |
|
Осетровые* |
5 500 |
Атлантический лосось (балтийский лосось, семга), чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, угорь |
5 000 |
Кета, сима, кумжа |
3 000 |
Байкальский белый хариус, чир, муксун |
2 100 |
Кунджа, мальма, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, кутум, сом, минога |
1 200 |
Белый амур, жерех, толстолобик, сом р. Волги |
150 |
Крупный частик (за исключением судака) |
150 |
Судак |
1 000 |
Рипус, тарань, вобла, ряпушка |
80 |
Артемия |
2 000 |
Гаммарус |
1 000 |
Раки |
1 000 |
Прочие объекты водных биологических ресурсов |
20 |
5. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов — морское млекопитающее устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи:
Наименование объекта водных биологических ресурсов — морского млекопитающего |
Ставка сбора в рублях |
Касатка и другие китообразные (за исключением белухи) |
30 000 |
Белуха |
7 000 |
Тихоокеанский морж |
1 500 |
Котик морской |
10 |
Кольчатая нерпа (акиба) |
10 |
Крылатка |
10 |
Морской заяц (лахтак) |
10 |
Ларга |
10 |
Гренландский тюлень |
10 |
Каспийский тюлень |
10 |
Байкальская нерпа |
10 |
6. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:
рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.
7. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, а также для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов), устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
В целях настоящей главы градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями признаются организации, которые удовлетворяют следующим критериям:
осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);
зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации;
в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) иной продукции из водных биологических ресурсов, произведенной из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
численность работников с учетом совместно проживающих с ними членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.
В целях настоящей главы рыбохозяйственными организациями признаются организации, осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов (в том числе на судах рыбопромыслового флота, используемых на основании договоров фрахтования) и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов.
8. Утратил силу.
9. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций абзацем седьмым пункта 7 настоящей статьи, устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Комментарий к Ст. 333.3 НК РФ
Пунктом 1 ст. 333.3 НК РФ установлены ставки сбора за каждый объект животного мира.
Пунктами 2 и 3 ст. 333.3 НК РФ установлены льготные ставки сбора за пользование объектами животного мира:
1) в размере 50% при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных;
2) в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:
— охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
— изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 44 Закона N 52-ФЗ пользование животным миром в научных, культурно-просветительных, воспитательных, рекреационных и эстетических целях посредством разных форм наблюдения, мечения, фотографирования и иных методов исследования без изъятия объектов животного мира из среды обитания допускается без специального разрешения и бесплатно, если эти методы не наносят вреда животному миру или среде его обитания и не нарушают прав пользователей животным миром, другими природными ресурсами, а также прав собственников земель, землевладельцев, землепользователей, за исключением случаев, когда такое пользование запрещено.
Пользование животным миром в научных, культурно-просветительных, воспитательных, рекреационных и эстетических целях с изъятием объектов животного мира, не отнесенных к охотничьим ресурсам, из природной среды допускается по разрешениям, выдаваемым в соответствии с разграничением полномочий, предусмотренным ст. ст. 5 и 6 Закона N 52-ФЗ, соответствующими специально уполномоченными государственными органами Российской Федерации в области охраны и использования объектов животного мира и среды их обитания в порядке, установленном ст. 34 Закона N 52-ФЗ.
Пунктом 4 ст. 333.3 НК РФ установлены ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих.
Пунктом 5 ст. 333.3 НК РФ установлены ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов — морское млекопитающее.
Однако ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в п. п. 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ, устанавливаются в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:
1) рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов. Акклиматизация водных биоресурсов — деятельность по вселению водных биоресурсов ценных видов в водные объекты рыбохозяйственного значения и созданию их устойчивых популяций в водных объектах рыбохозяйственного значения, в которых водные биоресурсы данных видов не обитали ранее или утратили свое значение (ст. 46 Федерального закона от 20 декабря 2004 г. N 166-ФЗ «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов» (далее — Закон N 166-ФЗ)). Порядок осуществления мероприятий по акклиматизации водных биологических ресурсов утвержден Приказом Росрыболовства от 6 мая 2010 г. N 433 «Об утверждении Порядка осуществления мероприятий по акклиматизации водных биологических ресурсов»;
2) рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях. Рыболовство в научно-исследовательских и контрольных целях осуществляется для изучения и сохранения водных биоресурсов, а также среды их обитания.
Рыболовство в научно-исследовательских и контрольных целях осуществляется научными организациями на основании ежегодных планов проведения морских ресурсных исследований водных биоресурсов, решений о предоставлении водных биоресурсов в пользование, а также выданных указанным организациям в соответствии с Федеральным законом от 17 декабря 1998 г. N 191-ФЗ «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации» разрешений на добычу (вылов) водных биоресурсов и разрешений на проведение морских ресурсных исследований водных биоресурсов.
Добыча (вылов) водных биоресурсов при осуществлении рыболовства в научно-исследовательских и контрольных целях осуществляется в объеме, необходимом для проведения научных исследований, в соответствии с ежегодными планами проведения ресурсных исследований водных биоресурсов (ст. 21 Закона N 166-ФЗ).
Однако градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, включенные в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, а также российские рыбохозяйственные организации, в том числе рыболовецкие артели (колхозы), вправе применять ставки в размере 15% от ставок сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в п. п. 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ.
Перечень градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, которым предоставлено право применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, утвержден Постановлением Правительства РФ от 3 сентября 2004 г. N 452 «О Перечне градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, которым предоставлено право применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов».
Для того чтобы воспользоваться указанной льготой, градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации должны удовлетворять следующим критериям:
— осуществлять рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или использовать их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);
— быть зарегистрированными в качестве юридического лица в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
— иметь в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) долю дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) иной продукции из водных биологических ресурсов, произведенной из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов, не менее 70% за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
— иметь численность работников с учетом совместно проживающих с ними членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.
При определении доли дохода от реализации добытых (выловленных) уловов водных биоресурсов и (или) произведенной из них продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов учитываются только те объемы водных биоресурсов, которые добыты (выловлены) организацией самостоятельно. Приобретенные объемы водных биоресурсов и, соответственно, продукция, произведенная из них, в расчете доли дохода не учитываются.
Данная позиция отражена в Письме Минфина России от 24 февраля 2009 г. N 03-06-06-03/2.
Кроме того, в случае если доход организации от реализации добытых (выловленных) этой организацией водных биоресурсов и (или) произведенной из них продукции составляет менее 70% от общего дохода, такая организация не может быть признана рыбохозяйственной в целях гл. 25.1 НК РФ. Следовательно, эта организация не вправе применять пониженную ставку сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в размере 15% от ставок, установленных п. п. 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ.
Указанная позиция нашла отражение в Письме Минфина России от 25 мая 2010 г. N 03-06-05-03/5.
Об этом еще раз напомнила ФНС России в Письме от 2 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/18628@.
Также обратим внимание, что сбор за пользование объектами животного мира, уплачиваемый в соответствии с гл. 25.1 НК РФ, взимается за изъятие из среды обитания объектов животного мира.
Однако, обращаясь в уполномоченный орган для получения разрешения на объектов животного мира, возникает необходимость уплатить не только сбор за пользование объектами животного мира на основании ст. 333.3 НК РФ, но и государственную пошлину на основании пп. 96 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.
В соответствии с пп. 96 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира уплачивается государственная пошлина в размере 650 руб.
В соответствии со ст. ст. 333.16 и 333.17 НК РФ государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных указанной главой НК РФ.
Если для осуществления пользования объектами животного мира требуется получение разрешения, то за предоставление такого разрешения органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с гл. 25.3 НК РФ уплачивается государственная пошлина в размере, установленном пп. 96 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, независимо от того, уплачивается ли сбор за пользование объектом животного мира, установленный ст. 333.3 гл. 25.1 НК РФ.
Государственная пошлина уплачивается до выдачи разрешения на добычу объектов животного мира
(Письмо Минфина России от 1 октября 2013 г. N 03-06-05-03/40536).