1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
1) организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);
2) индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Комментарий к Ст. 346.23 НК РФ
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должна представляться в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя:
организациями — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля года.
Однако в случаях, перечисленных в п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ, указаны несколько иные сроки представления деклараций:
а) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения;
8 (812) 467-95-35 (Санкт-Петербург и ЛО)
8 (800) 302-76-91 (Регионы РФ)
б) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Порядка ее заполнения, а также Формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» утверждены:
а) форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной
системы налогообложения;
б) Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, в электронной форме;
в) Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержденная вышеуказанным Приказом, представляется начиная с налогового периода 2014 г.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, состоит из: а) титульного листа;
б) разд. 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате
(уменьшению), по данным налогоплательщика»;
в) разд. 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
г) разд. 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
д) разд. 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
е) разд. 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
При этом:
а) разд. 1.1 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются
доходы;
б) разд. 1.2 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются
доходы, уменьшенные на величину расходов;
в) разд. 2.1 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются
доходы;
г) разд. 2.2 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются
доходы, уменьшенные на величину расходов;
д) разд. 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» является новым. Его заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. п. 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса России. В Отчет не включаются средства в виде субсидий автономным учреждениям.
В декларации учтены изменения, связанные с введением Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).
Так, по кодам строк 010, 030, 060, 090 «Код по ОКТМО» разд. 1.1 указывается код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
При заполнении поля «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знако-мест, свободные знако-места справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, заполняются прочерками. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.
При этом поле «Код по ОКТМО» по коду строки 010 заполняется налогоплательщиком в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).
Если налогоплательщик не менял место постановки на учет в налоговом органе, по кодам строк 030,
060, 090 проставляются прочерки.